• не используют труд наемных работников
• форма личного предпринимательства
• доход ИП за год не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы (в 2016 году 22 859*200 = 4 571 800) тенге

Исчисление стоимости патента производится путем применения ставки в размере 2-х % к предполагаемому доходу предпринимателя, и делим пополам. Например, если ваш доход за месяц составил 100 000 тенге, то:

1. Считаем ИПН (Индивидуальный подоходный налог)
   100 000 х 2% / 2 = 1 000 тенге
2. Считаем СН (Социальный налог)
   100 000 х 2% / 2 - Социальные отчисления = 933 тенге.1 000-933=67 тенге
3. СО (Социальные отчисления) исчисляются от МЗП
   (минимальная зарплата) х 5 %.
4. ОПВ (Обязательные пенсионные взносы начисляются от дохода ИП в размере 10%, 
   т.е. 100 000 х 10 % = 10 000 тенге, (но не ниже 10% от МЗП (22 859 х 10% = 2 285,9 тенге за месяц)

Срок действия патента может быть выбран от месяца до года. При работе с клиентами индивидуальный предприниматель, работающий по патенту выписывает счет-фактуру, накладную, или акт выполненных работ, заверенные подписью и печатью (при наличии печати).
Патент формируется в электронном виде в течение одного рабочего дня, и индивидуальные предприниматели при необходимости вправе получить электронный патент на бумажном носителе в налоговом органе, где предоставляется расчет.

Для ИП:

• предельная численность работников 25 человек, включая самого ИП
• предельный доход за налоговый период составляет 10 миллионов тенге

Исчисление налогов производится путем применения ставки в размере 3-х % к полученному доходу за прошедший квартал, и делим пополам. Например, если доход ИП за квартал составил 100 000 тенге, то:

1. Считаем ИПН (Индивидуальный подоходный налог) 100 000 х 3% / 2 =1 500 тенге.
2. Считаем СН (Социальный налог) 100 000 х 3% / 2 - Социальные отчисления за ИП и заработной платы сотрудников (за отчетный квартал).
3. С января 2014 года вводится полугодовая отчетность формы 910.00.

Для юридических лиц:

• предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет 50 человек
• предельный доход за налоговый период составляет 25 миллионов тенге

Исчисление налогов производится путем применения ставки в размере 3-х % к полученному доходу за прошедший квартал, и делим пополам. Например, если доход ТОО за квартал составил 100 000 тенге, то:

1. Считаем ИПН (Корпоративный подоходный налог) 100 000 х 3% / 2 =1 500 тенге.
2. Считаем СН (Социальный налог)

100 000 х 3% / 2 - Социальные отчисления от заработной платы сотрудников (за отчетный квартал). С января 2014 года вводится полугодовая отчетность формы 910.00.

Сроки сдачи отчетов не позднее:

• 15 августа за 1 полугодие
• 15 февраля за 2 полугодие

Налоги уплачиваются в бюджет не позднее:

• 25 августа за 1 полугодие
• 25 февраля за 2 полугодие

Общее правило по НДС:

• если предприниматель добровольно становится на учет по НДС, то он должен уплатить в бюджет сумму НДС, которая рассчитывается как разница между НДС, заложенным в реализованных им товарах или услугах минус НДС, который заложен в товарах и услугах, приобретенных предпринимателем (зачет).
• Если ИП/ТОО не стоит на регистрационном учете как плательщик НДС, то сумма НДС, заложенная в товаре, относится на затраты.

Когда обязан ИП/ТОО встать на учет по НДС?

• ИП обязан встать на учет по НДС только в единственном случае — если оборот по реализации превысит 30 000 МРП (30 000 МРП = 51 930 000 тенге).

Если в течение календарного года ИП/ТОО обнаружит, что им реализовано товаров или оказано услуг на сумму свыше 30 000 МРП, то он обязан в явочном порядке подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение минимума оборота.
Плательщик НДС обязан при реализации товаров, работ, услуг выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру.
Декларация по НДС сдается ежеквартально (форма 300.00) не позднее:

• 15 мая за 1 квартал
• 15 августа за 2 квартал
• 15 ноября за 3 квартал
• 15 февраля за 4 квартал

Налоги уплачиваются в бюджет не позднее:

• 25 мая за 1 квартал
• 25 августа за 2квартал
• 25 ноября за 3 квартал
• 25 февраля за 4 квартал

Как рассчитать транспортный налог?

• Плательщиками налога на транспорт являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие транспортные средства на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.

Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП) по объему двигателя у легковых автомобилей и по грузоподъемности у грузовых автомашин.
Например, для легковых автомобилей от 1 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей - от 3 до 9 МРП.
При приобретении транспортного средства, не состоявшего на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором возникли право собственности.
Данные по налогу на транспорт отражаются в "Расчете текущих платежей по налогу на транспортные средства" (форма 701.00) (скачать), который сдается до 5 июля текущего года. Налоговая декларация (форма 700.00) (скачать) сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата производится не позднее 5 июля текущего года.

Как рассчитать земельный налог?
Плательщиками налога на землю являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие земельные участки на праве собственности, на праве постоянного землепользования; на праве первичного безвозмездного временного землепользования на территории Республики Казахстан. Исчисляется налог на землю путем применения ставки налога к площади земельного участка. Базовые ставки налога указаны в Налоговом кодексе.

По объектам налогообложения, приобретенным в течение года, текущие платежи по налогу на землю определяются на момент приобретения.

Данные по налогу на землю отражаются в Расчете текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество (форма 701.01) и Налоговой декларации (форма 700.00).
С января 2014 расчет текущих платежей отменяется для налогоплательщиков, применяющих СНР (специальный налоговый режим).

Расчеты сдаются в Налоговое управление по месту регистрации объекта не позднее:

• 15 февраля
• 15 мая
• 15 августа
• 15 ноября

Декларация сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата производится равными долями не позднее:

• 25 февраля
• 25 мая
• 25 августа
• 25 ноября

Как рассчитать налог на имущество?

Плательщиками налога на имущество являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан.
Исчисляется налог на имущество путем применения ставки налога к среднегодовой остаточной стоимости объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, которая определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов обложения на первое число каждого месяца текущего налогового периода и первое число месяца периода, следующего за отчетным.

Ставки налога на имущество:

• 1,5 % применяют юридические лица, работающие по общеустановленному режиму (ОУР)
• 0,5 % применяют индивидуальные предприниматели и юридические лица, работающие на основе упрощенной декларации
• 0,1% по объектам социальной сферы

По объектам налогообложения, приобретенным в течение года, текущие платежи по налогу на имущество определяются на момент приобретения. Данные по налогу на имущество отражаются в "Расчете текущих платежей по земельному налогу и по налогу на имущество" (форма 701.01) (скачать) и Налоговой декларации (форма 700.00) (скачать). Текущие платежи отменяются с января 2014 года для налогоплательщиков, применяющих СНР на основе упрощенной декларации.

Расчет текущих платежей (для юридических лиц) сдается в Налоговое управление по месту регистрации объекта не позднее:

• 15 февраля
• 15 мая
• 15 августа
• 15 ноября

Декларация сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Оплата производится равными долями не позднее:

• 25 февраля
• 25 мая
• 25 августа
• 25 ноября

По договору на оказание услуг с физическим лицом (договор гражданско-правового характера) выплачиваемый доход не является объектом обложения социального налога, социальных отчислений и обязательных отчислений в пенсионные фонды.
Данные услуги облагаются только ИПН без применения вычета в размере 1 МЗП.
Например, работник, который числится в штате и дополнительно оказывает услуги по договору гражданско-правового характера предоставляет в аренду помещение или автомобиль) как физическое лицо этой же организации. Работнику начисляется заработная плата по окладу согласно штатному расписанию и оплата за выполненные услуги по Договору на оказание услуг.

Допустим, начислен оклад - 30 000 тенге и по договору оказания услуг - 10 000 тенге, всего за месяц начислено - 40 000 тенге. Удерживаются с оклада ОПВ 3 000 тенге и ИПН - 834 тенге, социальный налог - 1 620 тенге, социальные отчисления - 1350 тенге, по договору оказания услуг удерживается только ИПН - 1 000 тенге.
Для ИП и ТОО, работающих на общеустановленном режиме налогообложения налоги по заработной плате (ИПН, социальный налог, социальное отчисление и отчисления в пенсионные фонды) удерживаются и уплачиваются в бюджет ежемесячно не позднее 25 числа следующего за отчетным месяцем.
Налоговый период - квартал. Данные по этим налогам отражаются в налоговой декларации формы 200.00.

Отчеты сдаются не позднее:

• 15 мая за 1 квартал
• 15 августа за 2 квартал
• 15 ноябрь за 3 квартал
• 15 февраля за 4 квартал

Как рассчитать налоги по заработной плате?

• С заработной платы удерживаются обязательные пенсионные взносы и Индивидуальный подоходный налог. Социальный налог и обязательные социальные отчисления являются расходами работодателя и исчисляются от суммы начисленной заработной платы.

Например, начислена заработная плата, работника за месяц 30 000 тенге, тогда налоги исчисляются так:

1. ОПВ удерживаются в размере 10 % от начисленной суммы заработной платы ОПВ = 30 000 * 10% = 3 000 тенге
2. ИПН удерживается с суммы начисленной заработной платы за минусом ОПВ. Также для исчисления ИПН применяется вычет в размере 1 МЗП, предусмотренный Налоговым кодексом. Ставка ИПН установлена 10 %. 
3. ИПН = (30 000 - МЗП 22 859 тенге - 3 000 (ОПВ)) * 10 % - 714 тенге
4. Социальные отчисления исчисляются по ставке 5% от суммы заработной платы минус ОПВ. СО = (30 000 - 3 000) * 5 % = 1 350 тенге
5. Социальный налог на ОУР (общеустановленный режим) рассчитывается по ставке 11 % от суммы начисленной заработной платы минус ОПВ и минус социальные отчисления СН - (30 000 -3 000{ОПВ))' 11% - 1 350(СО) = 1 620 тенге
6. Заработная плата к выплате работнику получается: 30000 - 3000 (ОПВ) - 714 (ИПН) = 26 286 тенге. Налоги, удержанные с заработной платы работника:

• ОПВ 3 000 тенге
• ИПН - 714 тенге

Расходы работодателя по налогам:

• СН - 1 620 тенге
• СО- 1350 тенге

При увольнении работника необходимо рассчитать и выполнить ему компенсацию за неиспользованный отпуск, с которой удерживается только ИПН. 
Если у Вас возникли дополнительные вопросы по налогам, 
просим обратиться в Палату предпринимателей ЮКО по тел.: 7252 99 80 10, 99 55 01, 99 80 70, 99 80 06 менеджер - Бейсебекова Айдана